Компания appdev изучила ситуацию с 10% withholding tax для резидентов Украины. Вот что они пишут:

Есть надежда, что жителям Украины не придется терять 10% доходов от продажи своих программ в App Store на налоговых вычетах США. В Украине для устранения двойного налогообложения применяется метод зачета. Для юридических лиц суммы налогов на прибыль, полученные из иностранных источников, уплаченные за границей, зачисляются во время уплаты ими налога на прибыль в Украине. Для физических лиц налогоплательщик может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей.

В статье 18, Закона Украины о системе налогообложения говорится:

Статья 18. Устранение двойного налогообложения

1. Сумма дохода или прибыли, полученная юридическими лицами, их филиалами, отделениями за границей, включается в общую сумму дохода (прибыли), подлежащую налогообложению в Украине, и учитывается при определении размера налога.

Суммы налога на доход (прибыль), полученные за пределами территории Украины, ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны, уплаченные юридическими лицами, их филиалами, отделениями за границей в соответствии с законодательством иностранных государств, зачисляются при уплате ими налога с доходов (прибыли) в Украине. При этом размер зачисляемых сумм не может превышать суммы налога с доходов (прибыли), подлежащей уплате в Украине, относительно дохода (прибыли), полученного за границей.

2. Доходы, полученные за пределами Украины физическими лицами с постоянным местом жительства в Украине, включаются в состав совокупного дохода, подлежащего налогообложению в Украине.

Суммы налога с доходов физических лиц, уплаченные за границей в соответствии с законодательством иностранных государств гражданами с постоянным местом жительства в Украине, зачисляются при уплате ими налога с доходов физических лиц в Украине. При этом размер зачисляемых сумм налога с доходов, уплаченных за пределами Украины, не может превышать суммы налога с доходов физических лиц, подлежащей уплате этими лицами в Украине.

3. Суммы налога на недвижимое имущество (недвижимость), уплаченные за границей в соответствии с законодательством иностранных государств физическими лицами, постоянно проживающими в Украине, за объекты, находящиеся за ее пределами, зачисляются при уплате ими налога на объекты в Украине. При этом размер зачисляемых сумм налога, уплаченных за пределами Украины, не может превышать суммы, подлежащей уплате этими лицами в Украине.

4. Зачисление уплаченных за пределами Украины сумм налогов, указанных в частях первой - третьей настоящей статьи, производится при условии письменного подтверждения налогового органа соответствующего иностранного государства в отношении факта уплаты налога и наличия международных договоров об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предупреждения уклонениям от уплаты налога.

Таким образом, для юридических лиц зачисление уплаченных за таможенной границей Украины сумм налога осуществляется при условии предоставления налоговым органом иностранного государства письменного подтверждения факта уплаты такого налога (п.19.4 Закона №334/94-ВР “О налогообложении прибыли предприятий”), а налогоплательщик – физическое лицо обязан получить от государственного органа страны, в которой уплачивается такой доход, уполномоченного удерживать такой налог, справку о сумме удержанного налога а также о базе его начисления (пп.9.9.4 Закона №889-ІV “О налоге с доходов физических лиц”) для олучения права на уменьшение суммы налогового обязательства на сумму налога, уплаченного за пределами Украины.

В частности, физическому лицу необходимо при заполнении Ежегодной декларации о доходах в подразделе 1.4 указать сумму доходов, поступивших из иностранных государств и отразить следующие сведения:

  • название страны, в которой или из которой получен доход, город и наименование организации, выплатившей его;
  • месяц, в котором получен доход;
  • сумма дохода в валюте его получения (рубли, евро, доллары и т. д.);
  • сумма дохода, пересчитанного в валюту Украины (по курсу НБУ на дату получения дохода);
  • сумма удержанного за границей налога в иностранной валюте и пересчитанного в валюту Украины. Сумма налогов, уплаченных за границей, а также база их начисления должны быть подтверждены справкой соответствующего государственного органа страны, в которой был выплачен доход. Справка подлежит легализации консульским учреждением Украины в соответствующей стране. При этом заполняется также и приложение 2 к декларации.

В обоих случаях как для юридического, так и для физического лица для зачисления удержанных Apple налогов необходимо иметь на руках документ от Apple, показывающий, какое количество денег было удержано в качестве налоговых выплат США. Таким документом должна быть форма 1099 (или ее разновидность 1042-S. Foreign Person’s U.S. Source Income).
Apple не высылала разработчикам форму 1099 за 2008 налоговый год. О платежах App Store Apple не сообщает в IRS, соответственно вы не получите форму 1099. Дело в том, что согласно iTunes Royalty department of Apple, платежи из App Store рассматриваются Apple как коммисия с продаж, но не как роялти. Это сделано для того, чтобы ответственность за подачу отчетов о доходах в IRS легла на плечи разработчиков.

Множество разработчиков ошибочно полагали, что поскольку во время заключения контракта они передавали Apple свои номера социального страхования или EIN, Apple будет высылать им налоговые документы в конце финансового года. Вместо этого всем им пришлось загрузить финансовые отчеты с iTunes Connect и использовать цифры из этих отчетов для расчета уже выплаченных налогов.
Мы уже связались с отделом iTunes Royalty и запросили у них информацию о том, как по их мнению должны поступать иностранные разработчики, которым необходимо показать налоговым органам своей страны размер налоговых выплат совершенных ими в соединенных штатах.
Думаю, ответ будет получен достаточно скоро и необходимую нам форму мы получим.
piti4ek

Александр Питерман

Основатель и CMO
Руководитель проекта

Материалы

Нашел ошибку в тексте? Выдели ее и нажми Ctrl + Enter